Este libro clásico, cuya 1ªedición data de 1987, fue elaborado por el destacado fiscalista Jaime DomínguezOrozco quien siempre se ha distinguido por su sentido práctico y por incorporara sus libros un sinnúmero de consejos para el lector.
La importancia del cálculocorrecto de los pagos provisionales radica en que tiene consecuencias fiscalesy financieras. Son tantas las disposiciones y factores a tomar en cuentadependiendo de la actividad que realicen las personas que su elaboración puederesultar muy tardada y los errores pueden determinar cargas financierasadicionales.
El libro plantea paso a paso elcálculo de los pagos provisionales en personas morales del régimen general,régimen opcional para sociedades, sector primario y autotransporte terrestre decarga y pasaje, en personas físicas con actividad empresarial y profesional,con ingresos mediante servicios digitales por plataformas tecnológicas,arrendamiento de inmuebles y por otros ingresos, que sirvan de base para que elcontribuyente opere en un marco de seguridad y tranquilidad jurídica.
La edición 2025 presenta nuevoscasos prácticos con inteligencia artificial y automatización que eficientice ladeterminación del pago provisional del ISR.
ÍNDICE
ABREVIATURAS
CAPÍTULO I. CONCEPTO Y JUSTIFICACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL
1. Concepto
2. Decreto del 30 de abril de 1986
3. Reforma fiscal 1987
4. Efecto financiero y administrativo
5. Reformas fiscales
5.1. Reforma fiscal 1988
5.2. Reforma fiscal 1989
5.3. Reforma fiscal 1990
5.4. Reforma fiscal 1991
5.5. Reforma fiscal 1992
5.6. Reforma fiscal de julio de 1992
5.7. No hay reforma fiscal 1993
5.8. Reforma fiscal 1994
5.9. Reforma fiscal 1995
5.10. Reforma fiscal 1996
5.11. Reforma fiscal 1997
5.12. Reforma fiscal 1998
5.13. Reforma fiscal 1999
5.14. Reforma fiscal 2000
5.15. Reforma fiscal 2001
5.16. Reforma fiscal 2002
5.17. Reforma fiscal 2003
5.18. Reforma fiscal 2004
5.19. Reforma fiscal 2005
5.20. Reforma fiscal 2006
5.21. Reforma fiscal 2007
5.22. Reforma fiscal 2008 y nuevos impuestos
5.23. No hay reforma fiscal 2009
5.24. Reforma fiscal 2010
5.25. No hay reforma fiscal 2011
5.26. Reforma fiscal 2012
5.27. No hay reforma fiscal 2013
5.28. Reformas estructurales 2014
5.29. No hay reforma fiscal 2015
5.30. Reforma fiscal 2016
5.31. Reforma fiscal 2017
5.32. No hay reforma fiscal 2018
5.33. No hay reforma fiscal 2019
5.34. Reforma fiscal 2020
5.35. Reforma fiscal 2021
5.36. Reforma fiscal 2022
5.37. No hay reforma fiscal en 2023
5.38 No hay reforma fiscal en 2024
5.39 No hay reforma fiscal 2025
5.40 Reforma fiscal 2026
CAPÍTULO II. PAGOS PROVISIONALES DE LAS PERSONAS MORA
1. Ley del Impuesto Sobre la Renta en 2014
2. Concepto de personas morales
3. Inteligencia artificial y automatización
4. Obligación de efectuar pagos provisionales mensuales
5. Pasos a seguir para calcular los pagos provisionales (P.P)
5.1. PRIMER PASO. Determinar el coeficiente de utilidad fiscal
5.1.1. Último ejercicio de doce meses base para calcular el coeficiente deutilidad
5.1.2. Coeficiente de utilidad para el 2026
5.1.3. Coeficiente de utilidad para 2026 con deducción inmediata
5.1.4. Utilidad fiscal
5.1.5. Ingresos nominales
5.1.6. Ajuste anual por inflación
5.1.7. Ingresos nominales determinados con Inteligencia Artificial
5.1.8. Cálculo de coeficiente de utilidad
5.1.9. Coeficiente de utilidad fiscal para el segundo ejercicio fiscal
5.1.10. Coeficiente de utilidad fiscal para los dos primeros meses delejercicio
5.1.11. Pagos provisionales de enero y febrero de 2026
5.1.12. Determinación del coeficiente de utilidad cuando en el último ejerciciode doce meses no se pueda calcular
5.1.13. Último ejercicio con pérdida fiscal
5.1.14. Ejemplos de determinación del coeficiente de utilidad cuando en elúltimo ejercicio de doce meses no se pueda calcular
5.1.15. Coeficiente de utilidad hasta el diezmilésimo
5.1.16. Coeficiente de utilidad para asociaciones, sociedades civiles ycooperativas de producción
5.1.17. Coeficiente de utilidad con motivo de fusión de sociedades
5.1.18. Coeficiente de utilidad con motivo de la escisión de sociedades
5.1.19. Escisión
5.1.20. Cambio de coeficiente por dictamen obligatorio u opcional en 2025
5.1.21. Coeficiente de utilidad frente al presupuesto fiscal para 2026
5.1.21.1. Inteligencia Artificial en el presupuesto
5.2. SEGUNDO PASO. Determinar la utilidad fiscal estimada para el pagoprovisional
5.2.1. Utilidad fiscal para el pago provisional
5.2.2. Ingresos acumulables para el pago provisional
5.2.3. Ingresos en efectivo
5.2.4. Ingresos en bienes
5.2.5. Ingresos en servicios
5.2.6. Ingresos en crédito
5.2.7. Depósitos en garantía no son ingresos acumulables
5.2.8. Excepciones de acumular ingresos en crédito
5.2.9. Ingresos devengados
5.2.10. Ingresos por intereses devengados
5.2.11. Intereses moratorios
5.2.12. Fecha en que se obtienen los ingresos
5.2.13. Momento de acumulación de los ingresos
5.2.14. Cambios en la emisión de los CFDI a partir de 2022 y aplicables en2026, que afectan a los pagos provisionales
5.2.15. Generación del CFDI
5.2.15.1. Emisión del CFDI por enajenación de bienes
5.2.15.2. Pagos en varias exhibiciones
5.2.15.3. Opción de acumulación por cobro total o parcial del precio
5.2.15.4. Opción para disminuir los anticipos acumulados en la determinacióndel pago provisional correspondiente a la emisión del CFDI por el importe totalde la contraprestación
5.2.15.5. Caso práctico de anticipos recibidos, emisión del CFDI y acumulaciónpara pagos provisionales
5.2.16. Emisión de CFDI por prestación de servicios
5.2.17. Prestación de servicios personales
5.2.17.1. Complemento para recepción de pagos en prestación de serviciospersonales
5.2.18. CFDI por el uso o goce temporal de bienes
5.2.19. Cancelación de CFDI y sus efectos en pagos provisionales
5.2.19.1. Aceptación del receptor para la cancelación del CFDI
5.2.20. Invitaciones o revisiones del SAT por diferencias entre los ingresospara el cálculo del pago provisional según declaración y los considerados porel SAT
5.2.20.1. Inteligencia artificial para conciliar los ingresos para el cálculodel pago provisional según declaración y los considerados por el SAT
5.2.21. Otros ingresos acumulables
5.2.22. Ingresos no acumulables
5.2.23. Ingresos por dividendos no son acumulables
5.2.24. No son ingresos acumulables los apoyos económicos o monetarios quereciban los contribuyentes a través de programas presupuestariosgubernamentales
5.2.25. Ingresos atribuibles a establecimientos ubicados en el extranjero
5.2.26. Ingresos acumulables para sociedades o asociaciones civiles porprestación de servicios personales independientes
5.2.27. Ingresos acumulables por servicio de suministro de agua potable orecolección de basura doméstica
5.2.28. Ingresos brutos o ingresos netos
5.2.29. Cálculo de la utilidad fiscal base del pago provisional
5.2.30. Disminución a la utilidad fiscal estimada de los anticipos yrendimientos que distribuyan las sociedades, asociaciones civiles
5.2.31. Actualización de las pérdidas fiscales pendientes de aplicar
5.2.32. Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que ocurre
5.2.33. Actualización de la pérdida fiscal en el ejercicio en que se aplica lapérdida fiscal
5.2.34. Última actualización de las pérdidas fiscales
5.2.35. Disminución de pérdidas fiscales por cambio de accionistas
5.2.36. Disminución de la utilidad fiscal por PTU pagada en el ejercicio
5.3. TERCER PASO. Monto del pago provisional
5.3.1. Tasa aplicable para pagos provisionales en 2026
5.3.2. Monto del pago provisional de enero de 2026
5.3.2.1 Determinación del monto del pago provisional con la aplicación de laInteligencia Artificial
5.3.3. Compensar saldos a favor de ISR sólo contra el mismo impuesto
5.3.4. El ISR retenido por instituciones que componen el sistema financierotiene el carácter de pago provisional
5.3.5. Si el pago provisional es extemporáneo, su actualización no seacreditará contra el ISR del ejercicio
6. El pago provisional por transferencia electrónica y declaraciones porInternet
6.1. Presentación de declaraciones
6.2. Redondeo para el pago con pesos
7. Pagos provisionales tratándose del ejercicio de liquidación
7.1. Pagos provisionales mensuales
7.2. Coeficiente de utilidad
7.3. Ajuste anual por pago provisional anual de 2026
8. Pagos provisionales en fideicomisos
9. Pagos provisionales del régimen opcional para grupo de sociedades
10. Sanciones en declaraciones de pagos provisionales
10.1. Delito de defraudación fiscal omisión total o parcial de pagosprovisionales
10.2 Dejar sin efectos los certificados de sello digital para expedir CFDI
11. Revisión fiscal de pagos provisionales por invitaciones del SAT
11.1. Revisión de pagos provisionales a contribuyentes dictaminados
11.2. Revisiones electrónicas
12. Disminución de pagos provisionales
12.1. Disminución de pagos provisionales únicamente a partir del segundosemestre del ejercicio
12.2. Estimación de coeficiente de utilidad superior
12.3. Recalcular los pagos provisionales
12.4. Se requiere autorización para disminuir pagos provisionales en todos loscasos
12.4.1. Fecha de presentación de la solicitud de autorización para disminuirpagos provisionales
12.4.2. Criterios de los tribunales
12.5. Solicitud por Internet o por forma impresa
12.6. Contenido de la solicitud
12.7. Ficha 28/ISR Solicitud de autorización para disminuir pagos provisionales(anexo 2 RMF)
12.8. Autorización
12.9. Ejemplo de solicitud para disminuir pagos provisionales
CAPÍTULO III. RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA DE PERSONA MORALES (RESICO)
1. Exposición de motivos
2. Personas morales que deberán aplicar este régimen (artículo 206)
2.1. Personas morales que tributan en el régimen simplificado de confianza depersonas morales
2.2 No tributan conforme al régimen simplificado de confianza de personasmorales
3. Los ingresos se acumularán en el momento en que sean efectivamentepercibidos (artículo 207)
4. Deducciones (artículo 208)
5. Deducción de inversiones (artículo 209)
6. Requisitos de las deducciones autorizadas (artículo 210)
7. Pagos provisionales (artículo 211)
8. Caso práctico del pago provisional
8.1. Datos
8.2. Pago provisional de enero de 2026
9. Impuesto del ejercicio (artículo 212)
10. Obligaciones (artículo 213)
11. Cuando no cumplan requisitos, deberán cumplir con el título II de esta Ley(artículo 214)
12. Reglas para transición
12.1 Resolución Miscelánea Fiscal Pagos provisionales
13. Pago provisional de una S.C. con régimen fiscal de RESICO que distribuyeanticipos a sus miembros
CAPÍTULO IV. PAGOS PROVISIONALES DE ACTIVIDADES AGRÍCOLAS, GANADERAS,SILVÍCOLAS Y PESQUERAS PARA PERSONAS MORALES
1. Antecedentes
2. Reforma fiscal a partir del 1 de enero de 2022
3. Régimen fiscal para personas morales
4. Concepto de exclusivamente
5. Régimen fiscal aplicable
6. Obligaciones fiscales
6.1. Personas morales que no realicen las actividades empresariales por cuentade sus integrantes
7. Ingresos exentos
7.1. Unidad de medida y actualización (UMA)
8. Reducción del impuesto
9. Sociedades o asociaciones de productores
10. Límite de la exención y la reducción del impuesto
11. Otras obligaciones de las personas morales
11.1. Emisión de comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI)
11.2. Emisión de CFDI versión 4.0. para personas morales
12. Pago provisional mensual
13. Procedimiento general del cálculo del pago provisional según artículo 106
14. Pasos a seguir para calcular los pagos provisionales
14.1. PRIMER PASO. Determinar los ingresos acumulables efectivamente percibidos
14.1.1. Otros ingresos acumulables
14.1.2. Momento de acumulación del ingreso
14.1.3. Determinar los ingresos acumulables para efectuar el pago provisional,aplicando la inteligencia artificial
14.2. SEGUNDO PASO. Determinar los ingresos exentos
14.3. TERCER PASO. Determinar las deducciones autorizadas efectivamente pagadas
14.3.1. Deducción de inversiones
14.3.2. Requisitos de las deducciones
14.3.3. Otros requisitos
14.3.3.1. Estar amparadas con comprobante fiscal y forma de pago
14.3.3.2. Entrega de contabilidad electrónica al SAT
14.3.3.3. Retención y entero de impuestos
14.3.3.4. IVA trasladado
14.3.3.5. Subsidio para el empleo
14.3.3.6. Gastos o inversiones no deducibles
14.4. CUARTO PASO. Facilidades administrativas de comprobación
14.5. QUINTO PASO. Determinar la PTU deducible
14.6. SEXTO PASO. Determinar las pérdidas fiscales pendientes de aplicar deejercicios anteriores
14.6.1. Actualización al aplicar la pérdida fiscal
14.7. SÉPTIMO PASO. Determinar el monto del pago provisional
14.8. OCTAVO PASO. Reducción del impuesto en pago provisional
15. Cuadro resumen del cálculo del pago provisional
16. Reducción del 30% del ISR a las personas morales de derecho agrario por laindustrialización y comercialización de productos derivados de actividadesagrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras
17. Casos prácticos
CAPÍTULO V. PAGOS PROVISIONALES DE AUTOTRANSPORTE DE CARGA O DE PASAJEROS
1. Antecedentes
2. Régimen fiscal a partir del 1 de enero de 2014 aplicable en 2026
2.1. Concepto de coordinados
2.2. No prestar preponderantemente sus servicios a otra persona moral
2.3. Obligaciones fiscales
2.3.1. Pagos provisionales
2.3.1.1. Totalidad de los ingresos
2.3.1.1.1. Determinar los ingresos acumulables para efectuar el pagoprovisional, aplicando la Inteligencia Artificial (I.A.)
2.3.1.2. Ingresos acumulables en el momento en que sean efectivamentepercibidos
2.3.1.3. Deducciones autorizadas
2.3.2. Requisitos de las deducciones
2.3.3. Gastos deducibles en forma conjunta
2.4. Las facilidades administrativas y de comprobación
2.4.1. Resolución de facilidades administrativas y de comprobación para elautotransporte terrestre de carga federal, foráneo de pasajeros y turismo
3. Personas físicas o personas morales que cumplan obligaciones fiscales porconducto de varios coordinados de los cuales son integrantes y optan porquecada coordinado pague el ISR
4. Coordinados cumplirán con sus propias obligaciones
5. No se considera que dos o más personas son partes relacionadas
6. Actividades en copropiedad por personas físicas
7. Personas físicas que cumplan obligaciones fiscales por conducto de varioscoordinados y opten por pagar ISR en forma individual
8. Personas físicas integrantes de personas morales podrán cumplir en formaindividual sus obligaciones fiscales
9. Personas morales que no realizan actividades por cuenta de sus integrantes
10. Ejemplo de pago provisional de una persona física integrante de una personamoral coordinado que cumple con sus obligaciones fiscales en forma individualcon servicio de autotransporte de carga federal11. Ejemplo de pago provisionalde una persona moral por sus propias actividades
CAPÍTULO VI. PAGOS PROVISIONALES DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADESEMPRESARIALES Y PROFESIONALES DE LOS INGRESOS POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES OPRESTACIÓN DE SERVICIOS A TRAVÉS DE INTERNET, MEDIANTE PLATAFORMAS TECNOLÓGICASY RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA
1. Antecedentes de la Ley del ISR que se abroga al 31 de diciembre de 2013
2. Ley del ISR en vigor a partir del 1 de enero de 2014 y reformas para 2022
3. SECCIÓN I. De las personas físicas con actividades empresariales yprofesionales
3.1. Quiénes aplican esta sección
3.2. Definición de conceptos
3.3. Obligación de efectuar pagos provisionales mensuales
3.4. Pasos a seguir para calcular los pagos provisionales
3.4.1. PRIMER PASO. Determinar los ingresos acumulables efectivamentepercibidos
3.4.1.1. Ingresos acumulables
3.4.1.2. Otros ingresos acumulables
3.4.1.3. Momento de acumulación del ingreso
3.4.1.4. Expedición de comprobantes fiscales de ingresos (CFDI)
3.4.1.5. Comprobantes por pago en una sola exhibición
3.4.1.6. Comprobantes de cobros en parcialidades
3.4.1.7. Emisión de los CFDI aplicables en 2026 que afectan los pagosprovisionales
3.4.1.8. Generación del CFDI
3.4.2. Opción para que en el CFDI se establezca como método de pago pago enuna sola exhibición para no emitir complemento de pago
3.4.3. SEGUNDO PASO. Determinación de las deducciones autorizadas efectivamenteerogadas
3.4.3.1. Deducción de inversiones
3.4.3.2. Requisitos de las deducciones
3.4.3.3. Otros requisitos de las deducciones
3.4.3.4. Gastos e inversiones no deducibles
3.4.4. TERCER PASO. Determinar la PTU deducible
3.4.5. CUARTO PASO. Determinar las pérdidas fiscales pendientes de aplicar enejercicios anteriores
3.4.5.1. Actualización de la pérdida en el ejercicio que ocurra
3.4.5.2. Actualización de la pérdida en el ejercicio en que se aplica
3.4.5.3. Identificación de las pérdidas
3.4.6. QUINTO PASO. Determinación del monto del pago provisional3.4.6.1. Tarifadel artículo 96
3.4.6.2. Retención del 10% de ISR por servicios profesionales
3.4.6.3. Retención del IVA
3.5. Asimilables a salarios las actividades empresariales y serviciosprofesionales
3.6. Derechos de autor
3.7. El pago provisional por transferencia electrónica y declaraciones porInternet
4. SECCIÓN II. Régimen de incorporación fiscal
5. SECCIÓN III. De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación deservicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicacionesinformáticas y similares
5.1. Personas físicas obligadas al pago del impuesto establecido en estaSección (artículo 113-A)
5.2. Pago provisional
5.2.1. Cuando una parte del pago lo reciban directamente de los usuariosaplicando las tasas, la retención podrá considerarse como pago definitivo
5.2.2. Pago provisional del ISR de personas físicas que obtienen ingresosúnicamente a través de plataformas tecnológicas
5.2.3. Disminución de la cancelación de operaciones
5.3. Retenciones del ISR como pago definitivo (artículo 113-B)
5.3.1 Devolución del ISR retenido por cancelación de operaciones.
5.4. Obligaciones de las personas morales (artículo 113-C)
5.5. Bloqueo temporal del acceso al servicio digital
6. SECCIÓN IV. Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
1. Exposición de motivos
2. Personas físicas que podrán optar por pagar el ISR en este régimen (artículo113-E)
3. Determinación del pago mensual
4. Ejemplo del RESICO
5. El régimen simplificado de confianza también podrán aplicarlo cuando ademásobtengan ingresos de los Capítulos I (sueldos) y VI (intereses) del Título IVde esta Ley sin que excedan los ingresos totales a $ 3,500,000.00 en elejercicio inmediato anterior
6. No podrán aplicar el régimen simplificado de confianza, las personas físicasen los supuestos siguientes
7. Pagos mensuales será definitivo, relevando de presentar declaración anual.
8. Obligaciones (artículo 113-G)
9. Cumplir con requisitos (artículo 113-H)
10. Omitir 3 o más pagos mensuales consecutivos o no presentar Declaraciónanual (artículo 113-I)
11. Retención del impuesto (artículo 113-J)
12. Reglas del SAT para el RESICO
Número de páginas: 332 páginas
Idioma: Español
ISBN: 9786075417004
